目前，全球大多數(shù)國(guó)家的所得稅法均對(duì)并購(gòu)交易作了特別規(guī)定，允許納稅人在符合一定條件的情形下，適用相應(yīng)的免稅待遇，即為利益持續(xù)原則。該原則是設(shè)計(jì)并完善并購(gòu)交易所得稅法律制度的邏輯主線，是進(jìn)行并購(gòu)交易所得稅稅務(wù)處理的前提與依據(jù)。主要包括企業(yè)營(yíng)業(yè)持續(xù)原則與股東利益持續(xù)原則兩個(gè)方面。我國(guó)的并購(gòu)所得稅制度是針對(duì)并購(gòu)實(shí)踐中出現(xiàn)的問題進(jìn)行修訂和補(bǔ)充而構(gòu)建起來的，缺乏系統(tǒng)性的制度設(shè)計(jì)及安排，致使一些稅務(wù)處理規(guī)則與利益持續(xù)原則相背離。我們需要在考量我國(guó)基本國(guó)情的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與完善。